正確認識建立和完善行業自律管理的重要性
改革開放以來，注冊會計師行業經歷了脫鉤改制等一系列改革，并逐步建立起了一套適應行業發展的管理模式。但隨著我國社會市場經濟改革的深入和政府職能的轉變，如何改革行業管理體制，推行以行業自律管理為目標的發展方向，已經成為我們當前面臨的主要問題之一。我認為解決這個問題，首先要以“三個代表”重要思想為指導，從目前的管理體制上，特別是從政府職能的轉變上，通過“注冊會計師法”的修訂，明確政府與協會之間的關系，確立行業協會的位置和作用，從法律上保證協會工作的正常開展。其次要充分發揮理事會的作用，建立健全理事會領導下的各專門委員會，改變目前協會秘書處統管一切的管理模式。只有這樣，才能提高行業自律管理水平和能力，促進和保持行業的健康發展。
建立和完善以會員為中心的行業自律管理和服務職能
會員是行業協會的基礎，協會工作應以會員為中心，體現會員的心聲和要求，代表行業和會員的整體利益。但多年來我們往往把會員管理和資格管理混淆起來，沒有很好地區分資格審批和管理與對會員的服務和管理，以至于出現了重資格管理，輕會員管理，特別是輕非執業會員管理的現象。
對此，我們秘書處工作人員首先要轉變服務觀念，想會員之所想，急會員之所急，建立健全會籍管理制度。例如，在開發海南省注冊會計師管理系統時，我們對全省執業、非執業注冊會計師的會籍進行了清理，將每一位會員的詳細資料錄入系統，使管理人員能及時方便地了解每一位會員的基本信息，從而規范了會籍管理。在對非執業會員的管理中，我們不僅對他們的基本信息錄入管理系統，而且隨時將行業的發展等情況資料郵寄到每一位會員手中，使他們能及時了解行業的動態。通過信息交流和溝通，強化了對非執業會員的管理與服務，提高了非執業會員的素質，也為執業會員的發展奠定了基礎。除加強對執業和非執業注冊會計師會籍管理外，我們還規范了事務所執業助理人員和全科考試合格人員的管理，將他們的基本信息錄入到協會的管理系統中。在培訓方面，我們改變過去由協會指定課題，強制培訓的做法，首先深入調查研究和分析會員學習方面的迫切需求，結合業務檢查中發現的突出問題，與會員和授課師資認真研究，擬訂培訓計劃，進一步改進培訓制度、方式和內容，這樣調動了會員學習的積極性，也促進了培訓與實際相結合。通過實踐，我們感到，完善以會員為中心的行業管理和服務職能，不僅增進了我們與會員間的聯系和交流，也為協會發展拓寬了空間。
建立和完善自律管理方式和手段提高行業自律管理水平
推進行業建設健康發展自律管理，顧名思義就是自我管理、自我約束、自我規范和自我促進。協會要作為行業的自律管理組織，首先她必須對會員有約束力。對此我認為應做好以下幾方面工作：
1.提高會員職業道德水平，認真貫徹行業管理“德治”思想。注冊會計師職業道德就是注冊會計師在執業時所應該遵循的行為規范，包括在職業品質、職業紀律、專業勝任能力和職業責任等方面所能達到的行為標準。我省的做法是：組織廣大注冊會計師開展執業道德討論，提高執業道德的認識和誠信建設的必要性認識，在此基礎上共同制訂行業誠信公約；結合行業內典型案例，開展執業道德和誠信教育，由秘書長負責在注冊會計師后續教育時講課；發揮行業基層黨支部的作用，號召黨員做遵守執業道德和講誠信的模范帶頭人；全面開展貫徹《行業誠信建設綱要》和《職業道德規范指導意見》，強化會員的職業道德教育，深入持久地開展行業誠信建設，引導會員樹立誠信理念，培育行業誠信文化。
2.加強業務監督，進一步完善業務報備和檢查、風險警示和談話提醒制度，強化“防范于未來”的風險意識管理，突出行業自律特色。協會職能劃轉后，引發了業內對協會命運和前途的種種猜疑，尤其是對協會是否還具有監督檢查的職能提出了質疑。針對這種質疑，我們首先在協會內部開展了認真的討論，分清行政監督檢查職能與行業協會自律監督檢查職能的區別，明確行業自律監管檢查工作是行業協會發展中自我約束的核心工作，也是保障行業協會其他各項職能發揮作用的根本保障。協會開展的業務監督檢查，應是行業協會業務監督檢查職能的性質決定的，是自律管理體制中必不可少的工作。
“事前提醒、事中服務、事后督導”一直以來都是注冊會計師業務質量監督的基本原則，也是加強事前監控和預警的手段。對注冊會計師業務質量的檢查歷來就是注協的主要職責和重點工作之一，只有通過對事務所業務質量的檢查，才能夠發現會員在執業過程中存在的問題，并及時給予督導，這是我省注協為會員服務的最主要內容。因此，從去年起我們就將過去那種一年一次帶有行政色彩的業務檢查，逐步改為日常式檢查督導，取消硬性檢查比例，通過網絡報備信息的采集、加工、整理、分析和處理，及時有效地為監管工作提供必要的基礎數據和資料。檢查時我們按照事務所業務報備類型分項、分期開展，對檢查中發現的問題及時做好現場指導工作。對業務檢查中發現的較為嚴重的問題，我們除了對有關事務所或注冊會計師開展談話提醒之外，還下發業務整改通知書，或針對某一項業務下發風險提示函，告知會員哪些問題居于高風險領域，哪些風險點需要高度關注等，努力將違規行為遏制在萌芽狀態。這些都為行業有效規避系統風險和項目風險提供了保障，也體現了業務報備、質量檢查、現場指導、風險提示與談話提醒相互聯系、互為補充的新型行業自律監管思想。
建立和完善行業自律管理的組織體系為行業自律管理提供組織保障
長期以來，協會一直以“半官半民”的身份對行業進行管理，這種名不正言不順已經不能適應行業的發展要求，特別是政府行政職能的劃轉后，行業體制如何轉變，行業自律如何體現，是擺在我們面前的首要任務。對此，我認為，要建立和完善注冊會計師行業自律機制，就要完善會員代表大會、理事會和各專門委員會為主的治理結構和組織體系。對此，我們結合海南省的實際，在自律化方面也進行了一些探索。
首先是充分發揮會員代表大會、理事會的作用。其次是建立相關的委員會，明確委員會的工作職責以及理事會與協會秘書處的工作分工職責，因此初步搭建了今后我省行業自律管理的框架。具體來講，我們主要做了以下幾方面的工作：一是從理事會成員的選舉做起，提高執業人員在理事會中所占比例；其次是充分發揮每一位會員民主權利，根據民主選舉的組織原則，通過會員自薦或推薦的方式推薦理事會成員，并按照理事成員標準進行集中篩選，將篩選后的若干人選列為預選人，提交各事務所以無記名投票方式進行預選，秘書處派員監督，最后按選票率確定候選人名單，提交代表大會選舉產生理事會成員；第三是為保證理事會在行業決策的實質性作用，通過對章程的修訂，以及制訂理事會、秘書處及有關委員會的工作制度，從行業規章和制度上明確理事會、秘書處及有關委員會關系及職責；第四是建立和完善專門委員會，明確各專門委員會的議事規則和工作制度，選聘專業技能較強的人員參加到委員會中來，發揮他們的專業特長，使行業的各項專業決策建立在民主、科學的基礎之上。目前我會已建立了懲戒委員會和調查委員會，其他委員會正在籌備中；第五是策劃建立一支專業監管隊伍，擬從事務所中選聘一批政治素質高、職業道德好、業務技術精、協調能力強的專兼職相結合的執業監管隊伍；第六是加強行業誠信檔案建設，為提升行業公信力，推進行業誠信建設，目前我們已在事務所業務報備的基礎上，對每一家執業機構和每一位會員建立誠信檔案，內容包括執業機構和人員的設立審批情況、年檢情況、變動情況、處罰情況、執業情況以及業務檢查發現問題的情況等基本信息。
行業自律任重而道遠
隨著社會主義市場經濟發展的深化與改革，注冊會計師行業在近幾年的快速發展中，還存在著許多亟待解決的問題，尤其是《注冊會計師法》的修訂嚴重滯后，相關的法律法規不完善，以及受行業體制定位不明等一系列問題的困擾，使注冊會計師行業在自律建設方面已經落后于其他中介行業的改革。我認為，要改變這種落后狀況，應該盡快“理順一個體制，完善兩個體系，加強二項建設”。
1.理順一個體制，即盡快理順注冊會計師行業管理體制。應根據我國目前行業發展的實際狀況，參照國外和國內其他行業協會的模式，實行政府監管機構與行業協會分離，行業協會按會員和社會公眾的意志，實行自律管理。中注協應作為統一的全國行業自律管理機構，各省協會作為中注協的分會，實行全國統一一個章程、一套政策、人財物垂直管理，實現一體化進程。這樣，既有利于對全國會計市場實行統一管理，也有利于發揮行業的聯動效應。
2.完善兩個體系，即必須盡快完善行業法律和自律監管兩個體系。首先是要加快修改《注冊會計師法》和相關法律、法規制度，完善行業法律體系。結合《注冊會計師法》修訂，協會要積極與司法界溝通，通過修法、立法的形式將注冊會計師法律責任進一步明確下來，清除制約注冊會計師行業發展的法律障礙。其次，嚴格區分與界定政府監督與行業自律管理的職責范圍，完善行業自律監管體制，建立行業自律性懲戒規則。
3.加強“二項建設”。首先，必須加強行業自律機構的建設。結合行業發展的實際情況，研究和控索行業自律運行機制，建立和完善會員代表大會、理事會和專門委員會為主體的自律管理組織機構及其工作制度和規則，使協會工作能夠充分體現行業發展要求和行業整體意愿，增強協會自我管理的功能，為行業的健康發展提供有效的自律組織保障。其次，加強會計師事務所業務質量評價體系建設，豐富和完善行業監管手段。只有建立事務所業務質量評價體系，利用科學的量化指標對執業機構的業務質量進行自律性監督，以此作為幫助和重點督導事務所提高業務質量的基礎。
總之，要全面建設行業自律管理體制，充分履行行業協會“服務、監督、管理、協調”的職責，重要的是應以行業誠信建設為主線，盡快完善注冊會計師法的修訂，理順協會目前的管理體制，發揮協會在行業自律管理和服務等方面的專業優勢，以行業自律體制建設的成果去贏得政府和社會的信任。
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